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灵活用工广泛应用于社会经济的方方面面，因其实际用工方式的多变性而涉及较多税种，在实务中也需要多环节的税收风险，如税务合规风险、虚开发票风险、无票支出风险、个人所得税核定征收问题、利用税收洼地进行税务登记、帮助互联网企业解决灵活用工方式下发票开具问题及个人所得税扣缴等。
一、灵活用工及平台简介
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灵活用工：企业与大量自主经营个人建立合作的用工配置模式
注：非全日制用工（小时工）属于《劳动合同法》规定的雇佣关系，是指以小时计酬为主，可以随时解约（不同于全日制用工），劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式。
灵活用工平台主要分为两大类：自建类和第三方类。
·自建类灵活用工平台—这类平台主要是大型企业，如滴滴出行、外卖平台等，它们已经拥有自己的业务场景，因此会自建灵活用工平台来服务其特定的业务需求。这些平台通常会直接管理劳动者，提供从任务发布到报酬支付的全流程服务。
·第三方灵活用工平台—这类平台服务于有灵活用工需求的中小型企业。它们通过技术和渠道优势，为这些企业提供灵活用工服务，如招聘、管理、支付等。这类平台通常不直接参与劳动者的管理，而是通过与劳动者或服务提供者签订协议来确保服务的顺利进行。
这两种类型的灵活用工平台各有其特点和优势，分别满足不同规模和需求的企业。
第三方灵活用工平台业务流程
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1、合同流：灵工人员需要与服务商签订用工协议，以明确双方的用工关系。
2、业务流：用工企业在平台上向服务商提交任务，服务商收到任务后，需要将任务分配给灵工人员或由灵工人员自行领取并进行最终结果的交付。
3、资金流：资金流向是企业将任务资金支付给服务商，服务商再将佣金结算给灵工并为其缴纳个人所得税。
4、发票流：发票流程是指服务提供商在收到用工企业的任务资金和服务费后，为企业开具发票。（企业所得税=利润*税率，利润=收入-费用）。
案例：灵活用工平台成为“节税利器”
灵活用工合规解决税务问题：企业将业务外包给某财税灵活用工平台云平台，并支付相关项目费用，平台给A公司开具6%的增值税专用发票；平台把业务分包给自由职业者，并支付相关报酬以及代征个税(个人经营所得核定税率)
从增值税链条税的特征来看，用工企业将增值税税负转移给了平台企业。若用工企业直接向个人支付报酬，个人代开只能开具增值税普通发票；但用工企业将税负转移给平台企业以后，平台公司可以以外包服务向用工企业开具6%增值税专用发票。而平台企业无法将税负转移给个人，因此往往设立在税收洼地以降低开票成本，只要用工企业支付的服务费能够覆盖开票成本，平台公司就有利可图。此处涉及税收违规返还问题及低成本洗票问题（用工企业支付服务费高于开票成本产生利润）。
个人所得税方面，支付给个人的费用按照传统劳务报酬扣缴税负太重，因此平台企业往往通过委托代征方式代扣代缴个税，此处亦存在一定风险。（具体见下文）
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